ОмГАУВернуться назад
- Бухглатреский и налоговый учет малых предприятийУчитываются акции и индивид. скидки руб.
ТЕМА 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ УПРОЩЕННОЙ ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА (СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА)
Цель: освоить порядок ведения бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства при использовании упрощенной формы бухгалтерского учета.
Информация
Под упрощенной системой бухгалтерского учета малых предприятий следует понимать информационное единство подсистем финансового и налогового учета, основанных на упрощении содержания ее элементов в зависимости от типа малого предприятия.
При этом подсистема финансового учета является более важной, так как играет ведущую роль в управлении потоком экономических данных и выступает финансовым центром упрощенной системы бухгалтерского учета малых предприятий.
Задание
Для ознакомления с порядком осуществления бухгалтерских записей и составлением основных форм бухгалтерской отчетности необходимо:
-
Открыть начальное сальдо по счетам в книге учета фактов хозяйственной жизни по данным бухгалтерского баланса на начало отчетного периода и примечаний к заданию.
-
Составить корреспонденции счетов на основании журнала хозяйственных операций за 1 квартал.
-
Заполнить ведомости учета
-
Записать хозяйственные операции по счетам в книге учета фактов хозяйственной жизни.
-
Исчислить себестоимость готовой продукции — продукции А и Б.
-
Подсчитать обороты по каждому счету и вывести конечное сальдо по каждому счету.
-
Составить бухгалтерскую отчетность на конец отчетного периода.
ТЕМА 2. ГОСУДАРСТВЕННАЯ РЕГИСТРАЦИЯ СУБЪЕКТА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
Задание 1. Регистрация хозяйствующего субъекта
Цель: освоить порядок формирования документов, необходимых для государственной регистрации субъектов малого предпринимательства.
Информация
Государственная регистрация осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (ред. от 13.07.2015 г.)
Для регистрации индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган (Федеральную налоговую службу Российской Федерации) следует представить следующие документы:
-
заявление о государственной регистрации;
-
копию основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (паспорт гражданина Российской Федерации);
-
подлинник или копию документа, подтверждающего адрес места жительства физического лица, регистрируемого в качестве ИП;
-
документ об уплате государственной пошлины;
-
справка о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям, выданная физическому лицу, регистрируемому в качестве индивидуального предпринимателя.
Для государственной регистрации юридического лица необходимо представить следующие документы:
-
заявление о государственной регистрации (форма установлена Приказом Федеральной налоговой службы от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25@ "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств»);
-
решение о создании юридического лица в виде протокола, договора или иного документа в соответствии с законодательством Российской Федерации;
-
учредительные документы юридического лица в 2-х экземплярах;
-
документ об уплате государственной пошлины.
Сведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств:
1. ОГРНИП - основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя. Номер присваивается в налоговой инспекции при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) или внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе.
Номер состоит из 15 знаков, расположенных в следующей последовательности:
СГГККХХХХХХХХХЧ, (1)
где С (1-й знак) - признак отнесения государственного регистрационного номера записи:
к основному государственному регистрационному номеру записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) - 3;
к иному государственному регистрационному номеру записи - 4;
Г и Г (2-й и 3-й знаки) - две последние цифры года внесения записи в государственный реестр;
К и К (4-й и 5-й знаки) - кодовое обозначение субъекта Российской Федерации, установленное МНС России в соответствии с федеративным устройством Российской Федерации, определенным статьей 65 Конституции Российской Федерации;
Х - Х (6-й - 14-й знаки) - номер записи, внесенной в государственный реестр в течение года;
Ч (15-й знак) - контрольное число: младший разряд остатка от деления предыдущего 14-значного числа на 13.
2. ОКТМО - Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований. Относительной особенностью ОКТМО является обеспечение его увязки с действующим в настоящее время Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления (ОКАТО) путем установления соответствия коду каждого муниципального образования соответствующих кодов ОКАТО, присвоенных населенным пунктам, входящим в состав муниципального образования.
3. ОКПО - Общероссийский классификатор предприятий и организаций. Содержит восьми- или десятизначный номер, указываемый в бухгалтерских документах.
Изменения к ОКПО вносятся Росстатом в составе Статистического регистра хозяйствующих субъектов с использованием информационно-вычислительной сети Росстата. Классификатор используется для ведения списка юридических лиц во всех государственных классификаторах и базах данных РФ для облегчения связывания данных о юридических лицах и учета статистики.
4. ОКВЭД - Общероссийский классификатор видов экономической деятельности.
5. КПП получателя - код причины постановки на учет. Для организаций в дополнение к ИНН в связи с постановкой на учет в налоговых органах по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, присваивается код причины постановки на учет.
Структура КПП представляет собой девятизначный код:
NNNNPPXXX, (2)
где NNNN (4 знака) — код налогового органа, который осуществил постановку на учет организации по месту ее нахождения;
PP (2 знака) — причина постановки на учет (учёта сведений). Символ P представляет собой цифру или заглавную букву латинского алфавита от A до Z.
Числовое значение символов PP может принимать значение:
-
для российской организации от 01 до 50 (01 — по месту её нахождения);
-
для иностранной организации от 51 до 99;
XXX (3 знака) — порядковый номер постановки на учет (учета сведений) в налоговом органе по соответствующему основанию.
Задание
Подготовьте пакет документов на регистрацию предприятия, описанного в задании. Приложите файлы к выполненному заданию (в электронном и распечатан ном виде).
Задание 2. Формирование организационной и управленческой структуры хозяйствующего субъекта
Цель: освоить структуру управления хозяйствующим субъектом.
Информация
Для различных организаций характерны различные виды структур управления. Однако обычно выделяют несколько универсальных видов организационных структур управления, таких, как линейная, линейно-штабная, функциональная, линейно-функциональная, матричная. Организационная структура регулирует:
-
разделение задач по отделениям и подразделениям;
-
их компетентность в решении определенных проблем;
-
общее взаимодействие этих элементов.
Для линейной структуры характерна вертикаль: высший руководитель — линейный руководитель (подразделения) — исполнители. Имеются только вертикальные связи.
По мере роста предприятия, линейная структура преобразуется в линейно-штабную. Появляется группа работников, которые непосредственно не дают распоряжений исполнителям, но выполняют консультационные работы и готовят управленческие решения.
При функциональной структуре происходит деление организации на элементы, каждый из которых имеет определенную функцию, задачи. Она характерна для организаций с небольшой номенклатурой, стабильностью внешних условий. Здесь имеет место вертикаль: руководитель — функциональные руководители (производство, маркетинг, финансы) — исполнители. Присутствуют вертикальные и межуровневые связи.
При линейно-функциональной структуре управления основные связи — линейные, дополняющие — функциональные.
Управленческая структура предприятия - это взаимосвязи, складывающиеся между его различными подразделениями, направленные на выполнение миссии и достижение поставленных целей. Структура управления предприятием определяется на основе схем коммуникаций и распределения полномочий.
Задание
Определите организационную и управленческую структуру созданного предприятия.
Порядок выполнения
После государственной регистрации хозяйствующего субъекта взвесьте плюсы и минусы организационных и управленческих структур, выберите наиболее приемлемую для вас структуру управления (выбранный вариант обоснуйте).
Контрольные вопросы
Раскройте преимущества и недостатки функционирования субъектов малого бизнеса в формах ООО и ПБОЮЛ.
-
Объясните, с какой целью осуществляется лицензирование деятельности малых предприятий.
-
Что понимают под общим режимом налогообложения?
-
Следует ли малым предприятиям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, вести бухгалтерский учет? Аргументируйте свой ответ.
Назовите особенности проведения аудита субъектов малого предпринимательства.
ТЕМА 3. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ.
Задание 1. Формирование учетной политики на малых предприятиях
Цель: освоить правила формирования учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета субъектами малого предпринимательства.
Информация
В соответствии с ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Согласно ст. 8 Закона № 402-ФЗ при формировании учетной политики в отношении конкретного объекта бухгалтерского учета выбирается способ ведения бухгалтерского учета из способов, допускаемых федеральными стандартами. Хозяйствующие субъекты самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из их структуры, отраслевых и иных особенностей их деятельности.
Задание
Составьте приказ об утверждении Положения об учетной политики и оформить Положение об учетной политике на 20__г.
Порядок выполнения
В зависимости от выбранного при государственной регистрации хозяйствующего субъекта вида экономической деятельности и формы ведения бухгалтерского учета сформируйте учетную политику и приказ руководителя о ее утверждении. При формировании документа выберите один из вариантов ее формирования:
- 2 раздельных приказа: один для утверждения учетной политики для целей бухгалтерского учета, второй – для целей налогового учета;
- 1 приказ плюс приложение с учетной политикой для целей бухгалтерского учета и второе приложение с учетной политикой для целей налогового учета;
- 1 приказ, внутри которого отдельные разделы с учетной политикой для бухгалтерского учета и учетной политикой для налогообложения.
Для формирования учетной политики необходимо:
- определить режим налогообложения для вашего предприятия («вмененка», «упрощенка» - база доходы, «упрощенка» - база доходы минус расходы, общий режим налогообложения);
- состав имущества и обязательств;
- форму и систему оплаты труда;
- сформировать учетную политику с приложениями.
Учет у субъекта малого предпринимательства автоматизированный, ведется с применением программы «БУХСОФТ» или «Инфо-бухгалтер».
Примерная форма учетной политики представлена в Приложении 1.
Задание 2. Формы ведения бухгалтерского учета, применяемые на предприятиях малого бизнеса
Цель: изучить особенности ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях при использовании общейстановленной и упрощенной формы бухгалтерского учета.
Информация
Для малых предприятий, являющихся юридическими лицами, разработаны Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, (утв. приказом Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н), в которых сформулированы общие принципы организации бухгалтерского учета на малых предприятиях. Рекомендации разработаны в соответствии с Федеральным законом «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» и предназначены для всех малых предприятий, за исключением кредитных организаций.
Применительно к малому предпринимательству можно выделить две системы:
- бухгалтерский учет, осуществляемый в соответствии с действующим законодательством и нормативными документами по бухгалтерскому учету (т.е. в общеустановленном порядке);
- на основе упрощенной формы бухгалтерского учета.
Упрощенная форма бухгалтерского учета используется обычно на малых предприятиях с небольшой численностью работников и небольшим количеством хозяйственных операций, а также на микропредприятиях.
Задание
Составить журнал хозяйственных операций по учету формирования уставного капитала, внесите в начальные остатки в книге учетов фактов хозяйственной жизни и вступительном (организационном) балансе. Сформируйте журнал хозяйственных операций по учету имущества и обязательств в зависимости от вида экономической деятельности организации:
1. учет долгосрочных инвестиций;
2. учет основных средств;
3. учет нематериальных активов;
4. учет финансовых вложений;
5. учет материально-производственных запасов;
6. учет труда и его оплаты;
7. учет издержек хозяйственной деятельности;
8. учет готовой продукции, работ, услуг и их продажи;
9. учет денежных средств и расчетов;
10. учет займов и кредитов;
11. учет финансовых результатов.
Задание 3. Формирование регистров синтетического учета
Цель: освоить правила составления регистров синтетического учета субъектами малого предпринимательства.
Информация
В соответствии с Рекомендациями для субъектов малого предпринимательства по применению упрощенных способов ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, данные хозяйствующие субъекты формируют следующие регистры учета:
- Ведомость учета основных средств и амортизации – форма № 1МП;
- Ведомость учета материально-производственных запасов – форма № 2МП;
- Ведомость учета затрат на производство – форма № 3МП;
- Ведомость учета денежных средств – форма № 4МП;
- Ведомость учета расчетов и прочих операций – форма № 5МП;
- Ведомость учета продаж – форма № 6МП;
- Ведомость учета расчетов с поставщиками – форма № 7МП;
- Ведомость учета расчетов с персоналом по оплате труда - форма № 8МП;
- Сводная ведомость (шахматная) – форма № 9МП;
- Книга (журнал) учета фактов хозяйственной жизни – форма № К1-МП;
- Книга (журнал) учета фактов хозяйственной жизни – форма № К2-МП.
Задание
В соответствии с сформированным журналом хозяйственных операций заполните регистры бухгалтерского и налогового учета.
Порядок выполнения
В соответствии с хозяйственными операции в ведомости записывают характеристики соответствующих объектов учета, их наличия на начало периода, поступления или расхода и наличия на конец периода. Порядок записи зависит от количества ежедневно совершаемых хозяйственных операций.
Если количество хозяйственных операций незначительно, то их вначале необходимо записать в книгу учета фактов хозяйственной деятельности, а после этого - в соответствующие ведомости. Если на предприятии совершено значительное количество хозяйственных операций, их можно записывать вначале в соответствующие ведомости, а итоговые данные ведомостей за месяц записывать в книгу учета фактов хозяйственной деятельности.
По окончании месяца в книге необходимо подвести итоги, подсчитать обороты по каждому счету и вывести конечное сальдо.
Задание 4. Формирование бухгалтерской финансовой отчетности малыми предприятиями
Цель: освоить порядок формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектами малого предпринимательства.
Задание
Заполните бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах хозяйствующего субъекта.
Порядок выполнения
На основании остатков на счетах, отраженных в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной жизни сформируйте бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах хозяйствующего субъекта.
-
